Du har takket nej til cookies på denne hjemmeside, derfor kan vidoen ikke vises. Du skal tillade cookies for at kunne se videoen.
2.1 Indledning
I dette kapitel præsenteres en opdatering af beregningen af skatteudgifter i det danske skattesystem baseret på nye, reviderede eller forbedrede kilder. Hovedvægten er lagt på de ændringer, der er foretaget siden Skatteudgifter i Danmark, oktober 1996. Udover de ændringer i opgørelsen, der omtales i dette kapitel er de sammensatte skattesatser ændret som følge af ændringerne af de kommunale skattesatser. Kommuneaftalen 1997 er dog ikke indarbejdet i beregningerne.
I tabel 2.1 vises en oversigt over de væsentligste afvigelser for de skatteudgifter, der er beregnet for årene 1996-1998 i forhold til sidste udgave af Skatteudgifter i Danmark. De opdaterede skatteudgifter er vist i tabellerne 2.2 og 2.3.
For en detaljeret beskrivelse af de enkelte skatteudgifter henvises i øvrigt til Skatteudgifter i Danmark, oktober 1996.
Tabel 2.1. Afvigelsen i opgørelsen af skatteudgifter for 1996-1998, mill.kr., tabt provenu.
|
1996 |
1997 |
1998 |
| Skatteudgifter, oktober 1996 |
29.525 |
29.842 |
31.049 |
| Ændringer fordelt på områder: |
|
|
|
| Undervisning (04) |
|
|
|
| Undervisning (moms) |
252 |
283 |
334 |
| Sundhedsvæsen (05) |
|
|
|
| Plejehjem (moms) |
23 |
30 |
45 |
| Læge, tandlæge (moms) |
-174 |
-169 |
-140 |
| Social tryghed og velfærd (06) |
|
|
|
| Gaver, gratialer og fratrædelsesgodtgørelser |
313 |
324 |
324 |
| Boligforhold (7) |
|
|
|
| Begrænsning af lejeværdistigning |
82 |
96 |
73 |
| Reduceret lejeværdi, pensionister |
-127 |
-146 |
-170 |
| Landbrugsejendomme |
-138 |
-133 |
-135 |
| Realkreditlån (stempelafgift) |
103 |
116 |
122 |
| Kulturelle, rekreative og religiøse tjenester (08) |
|
|
|
| Forlystelser (moms) |
-207 |
-201 |
-165 |
| Aviser og blade (moms) |
-169 |
-162 |
-128 |
| Energiforsyning (09) |
|
|
|
| Naturgas |
408 |
-7 |
-211 |
| Råstofudvinding, industri samt bygge og anlæg (11) |
|
|
|
| Eksportkredit, stempelafgift |
-48 |
-58 |
-49 |
| Samfærdsel og kommunikation (12) |
|
|
|
| Persontransport (moms) |
-283 |
-367 |
-391 |
| Sikkerhedsudstyr i biler |
700 |
-400 |
-1.500 |
| Diesel + udligningsafgift |
-1.440 |
-1.253 |
-1.227 |
| Handel og service samt generel erhvervsudvikling (13) |
|
|
|
| EDB-software |
-23 |
-19 |
-18 |
| Forsøg og forskningsaktivitet |
35 |
1 |
43 |
| Finanssektoren (moms) |
-1.393 |
-1.448 |
-1.435 |
| Anlægs- og etableringsudgifter |
-14 |
-30 |
-27 |
| Dagpenge og rejsegodtgørelser |
-- |
45 |
35 |
| Øvrige ændringer |
-833 |
-103 |
-432 |
| Skatteudgifter, september 1997 |
26.592 |
26.241 |
25.997 |
2.2 Ændrede metoder
Lønsumsafgiften og momsfritagelser
I modsætning til tidligere er det nu valgt at betragte lønsumsafgiften som en skattesanktion i et afgiftssystem, hvor referencerammen er, at alt privat konsum skal momsbelægges. Lønsumsafgiften falder netop på de momsfritagne sektorer og erstatter derfor delvis den manglende momsbetaling. I de opdaterede beregninger for skatteudgifterne som følge af momsfritagelser er lønsumsafgiften således modregnet, hvorved der fremkommer nettoskatteudgifter som følge af hhv. skatteudgift i kraft af momsfritagelse og skattesanktion i kraft af betaling af lønsumsafgift.
Det bemærkes, at beregningerne er behæftet med nogen usikkerhed, da lønsumsafgiftsgrundlaget ikke umiddelbart kendes for de enkelte momsfri sektorer. Som tilnærmelse til lønsummen mv. benyttes skøn over erhvervenes samlede værditilvækst. Dette betyder en samlet afvigelse for den beregnede lønsumsafgift på ca. 10 pct. af det samlede provenu eller godt 200 mill.kr. mindre end det faktiske provenu. Afvigelsen mellem den faktiske og den beregnede lønsumsafgift er fordelt forholdsmæssigt på de enkelte områder.
Den ændrede metode vedrørende momsfritagelsen og lønsumsafgiften har konsekvenser for beregningen af skatteudgifterne på følgende områder: forlystelser, aviser og blade, finanssektoren, plejehjem mv., læger mv., persontransport og tjenester mv.
Forlystelser
Skatteudgiften for forlystelser er reduceret som følge af den ændrede beregningsmetode, hvor lønsumsafgiften modregnes, jf. ovenfor.
Aviser og blade
Skatteudgiften for aviser er reduceret som følge af den ændrede beregningsmetode, hvor lønsumsafgiften modregnes, jf. ovenfor.
Læge, tandlæge
Skatteudgiften for læger mv. er reduceret som følge af den ændrede beregningsmetode, hvor lønsumsafgiften modregnes, jf. ovenfor.
Finanssektoren - momsfritagelse for finansielle ydelser
Nettoskatteudgiften på den finansielle sektor er reduceret ganske betydeligt som følge af den ændrede beregningsmetode. Reduktionen på ca. 1,4 mia.kr. til i alt godt 900 mill.kr. i 1998 skyldes dels en forhøjet skatteudgift som følge af momsfritagelsen med ca. 700 mill.kr., dels en modregning af den finansielle sektors lønsumsafgift, der samlet set reducerer skatteudgiften med ca. 2,1 mia.kr.
Genberegningen af skatteudgiften ved momsfritagelse for finansielle ydelser har givet anledning til en forhøjelse af skønnet over provenutabet i 1998 fra godt 2,3 mia.kr. til knap 3 mia.kr. vedrørende bruttoskatteudgiften for momsfritagelsen. Den store ændring skyldes hovedsageligt en forbedret beregningsmetode, der følger OECD's nyeste metode, men også nye input-output- og nationalregnskabsdata. Korrektionen som følge af den ændrede metode berører især beregningen af den finansielle sektors belastning med ikke-afløftet moms af købet samt beregningen af moms på moms ved levering af ydelser til input i andre momsregistrerede sektorer, som igen leverer til forbrug i ikke-momsregistrerede erhverv og husholdninger.
Det skal dog bemærkes, at beregningen er usikker, da den i væsentlig grad beror på antagelser om eksempelvis rentemarginalens fordeling på hhv. momsregistrerede og ikke-momsregistrerede.
Reduceret lejeværdi for pensionister
Lovmodellens ejendomsskattemodel er nu benyttet til opdateringen af skatteudgiften, hvor der tidligere blev benyttet en mere skønsmæssig beregning. Den forbedrede metode har reduceret skatteudgiften.
Landbrugsejendomme
Ved genberegningen af skatteudgiften er skønnet over antallet af omfattede ejendomme reduceret til alene at omfatte stuehuse på landbrugsejendomme. Derved er den samlede vurdering for de omfattede landbrugsejendomme ligeledes reduceret. Skatteudgiften falder i 1998 fra oprindeligt ca. 300 mill.kr. til nu ca. 60-170 mill.kr.
Blyfri benzin
Da salget af blyfri benzin nu udgør næsten hele det samlede benzinsalg, er det valgt at benytte afgiften for blyfri benzin som referenceramme for benzinafgiften. Som konsekvens heraf bortfalder
skatteudgiften til blyfri benzin.
Diesel og udligningsafgift
Som en konsekvens af skiftet i referenceramme fra blyholdig benzin til blyfri benzin reduceres skatteudgiften for diesel. Hidtil har den lavere beskatning af diesel været sammenlignet med afgiftssatsen på blyholdig benzin, men sammenlignes nu med den lavere sats på blyfri benzin, jf. overfor vedrørende blyfri benzin.
Straksafskrivning - EDB software samt forsøgs- og forskningsaktivitet
Til beregninger af likviditetsfordelen ved at straksafskrive i stedet for at anvende de almindelige afskrivninger er det søgt at tilpasse beregningen af værdien af de almindelige afskrivningsregler mere individuelt til den pågældende aktivtype. Således er det ved beregningen af skatteudgiften vedrørende forsøgs- og forskningsaktivitet antaget, at forskningsudgifter vedrører indtjeningen ti år frem i tiden - svarende til afskrivningerne på goodwill og andre tidsubegrænsede rettigheder. Herudover er antaget, at 25 pct. af de samlede forskningsudgifter er driftsomkostninger, der ikke giver anledning til skatteudgifter. EDB-software antages at have en levetid på tre år.
2.3 Nye skatteudgifter
Registreringsafgiften - totalskadede biler
Fritagelsen for registreringsafgift, i tilfælde hvor totalskadede biler bliver genopbygget på ny, er nu inddraget i opgørelsen af skatteudgifter. I realiteten kan man bygge en ny bil bestående af nye reservedele uden at betale registreringsafgift. Beregningen af skatteudgiften er baseret på antallet af færdselsskadede køretøjer, der kan genopbygges uden registreringsafgift, samt et skøn over den gennemsnitlige værdi af de genopbyggede køretøjer.
Kredittid for pensionsinstitutternes indbetaling af indeholdt arbejdsmarkedsbidrag
Når pensionsinstitutter indeholder arbejdsmarkedsbidrag af pensionsindbetalingerne, ligger de inde med disse penge i gennemsnitlig 152 dage mod de normale 18 dage for arbejdsgivernes indeholdte beløb. Likviditetsfordelen herved medfører en skatteudgift, der er inddraget i opgørelsen af skatteudgifter.
Gaver til fonde mv.
Der gives et fradrag på mellem 500 og 5.000 kr. for gaver til almenvelgørende fonde og stiftelser. Skatteværdien af fradraget er en skatteudgift, som nu er medtaget.
Fonde og foreninger
Enkelte af de skatteudgifter, der udspringer af fonde og foreningers særlige skattemæssige vilkår er nu opgjort. Det gælder andelsforeninger og fondes bundfradrag og fondsbeskattede foreninger, jf. kapital 3. Skatteudgiften blev ikke beregnet for årene 1997 og 1998 i Skatteudgifter i Danmark, oktober 1996.
2.4 Ændringer som følge af lovgivning
Spildevandsafgiften
Indførelsen af spildevandsafgiften fra 1. januar 1997 medfører en ny skatteudgift, da erhverv med meget store spildevandsudledninger får reducerede satser, jf. Lov nr. 490 af 12. juni 1996.
Vækstfonden
I forbindelse med Lov nr. 366 af 14. juni 1995 om Vækstfonden skal den medfinansiering, Vækstfonden yder til virksomheder i form af lån, der er betinget tilbagebetalingspligtige, i skattemæssig henseende behandles som lån. Ved at karakterisere tilskud som lån og ikke tilskud i skatteretlig forstand opstår der dermed en likviditetsfordel, som er en skatteudgift.
Frynsegoder
Indførelsen af en bundgrænse for visse frynsegoder (PC'er, parkering mv.), der står i direkte sammenhæng med arbejdets udførelse, medfører en skatteudgift. Provenutabet beregnet i forbindelse med lovforslaget er lagt til grund for skatteudgiftsberegningerne, jf. Lov nr. 437 af 10. juni 1997.
Tilskud fra elspareordningen
Indførelsen af elspareordningen medfører en skatteudgift, da der samtidig blev indført en skattefritagelse for tilskud fra elspareordningen, jf. ligningsloven 7F stk. 1 pkt. 9.
Naturgas
Forhøjelsen af afgiften på naturgas reducerer fra 1. januar 1998 skatteudgiften med ca. 550 mill.kr. Modsat har et øget naturgassalg dog trukket i retning af en øget skatteudgift svarende til ca. 350 mill.kr. Samlet er skatteudgiftsskønnet reduceret med ca. 200 mill.kr. i forhold til tidligere beregninger.
Eksportkredit
Den reducerede skatteudgift som følge af Eksportkreditfonden skyldes nye regnskabstal og skøn fra FFL98. Ordningen har endvidere gennemgået ændringer, bl.a. i forbindelse med opløsningen af Dansk Eksport-finansieringsfond.
Sikkerhedsudstyr
Afvigelserne for posten, fradrag for sikkerhedsudstyr, skyldes to forhold. På den ene side har væksten i det samlede fradrag været større end forventet. På den anden side har det grønne forlig med omlægningen af sikkerhedsfradraget for airbags medført en kraftig reduktion af skatteudgiften. Således er skatteudgiften i 1998 - det første hele år, hvor omlægningen virker - reduceret med ca. 1,8 mia.kr. sammenlignet med 1996. Sammenlignes det tidligere skøn for 1998 på 3,6 mia.kr. med det nye skøn for 1998 på 2,1 mia.kr. er reduktionen 1,5 mia.kr.
Farvet benzin
Fritagelsen for benzinafgift for landbrugets forbrug af benzin til landbrugsmaskiner blev ophævet med virkning fra 1. januar 1997, jf. Lov nr. 1214 af 27. december 1996.
Landbrugets kredittid - moms
På FFL98 indgår en normalisering af landbrugets kredittid på 295 dage til 85 dage, svarende til kredittiden for byerhverv. Dermed ophæves skatteudgiften fra og med 1998.
Dampretur
Skatteudgiften til benzin udleveret fra benzinstationer med dampretur bortfalder fra og med 1. januar 2000, når alle såvel nye som eksisterende benzinstationer skal have dampretur. Skatteudgiften bortfalder således fra 1. januar 2000.
Fradrag for anlægs- og etableringsudgifter
Reduktion i skatteudgiften skyldes, at Erhvervs- og Selskabsstyrelsen har afskaffet en række fradragsberettigede gebyrer, og at skønnet for antallet af nye virksomheder, der starter som selskaber, er nedjusteret i henhold til nye oplysninger fra Danmarks Statistik.
Skattefrie rejsegodtgørelser
Opgørelsen af skatteudgifter vedrørende skattefrie rejsegodtgørelser for privatansatte er afstemt med konklusionerne i Skatteministeriets udredning fra maj 1997 med bidrag fra Arbejderbevægelsens Erhvervsråd. Tidligere antoges omkostningsniveauet at være 75 kr. pr. døgn. Til opgørelsen af skatteudgiften er det nu valgt at anvende det omkostningsniveau på 256 kr. pr. døgn, som udredningen pegede på som et udtryk for et gennemsnitligt omkostningsniveau.
2.5 Ændringer som følge af nye forudsætninger mv.
Undervisning
Nye regnskabstal udviser en større stigning i privatforbruget af undervisning for 1996 end tidligere skønnet, hvorved skatteudgiften for undervisning som følge af momsfritagelsen er opjusteret.
Plejehjem
Nye regnskabstal udviser en større stigning i privatforbruget af denne type ydelser for 1996 end tidligere skønnet, hvorved skatteudgiften for plejehjem mv. som følge af momsfritagelsen er opjusteret.
Gaver, gratialer og fratrædelsesgodtgørelser
Fra 1994 til 1995 er det samlede beløb givet som gaver, gratialer og fratrædelsesgodtgørelser steget med ca. 50 pct., mens antallet af modtagere er stort set uændret. Den store vækst skyldes bl.a., at fratrædelsesgodtgørelserne nu fremgår af regnskabssystemet.
Begrænsning af lejeværdistigning
Ved genberegningen af skatteudgiften er de seneste kendte stigningstakter for ejendomsvurderingerne benyttet. Stigningerne har medført, at flere end skønnet ved den tidligere beregning af skatteudgiften er blevet berørt af begrænsningsreglen. Skatteudgiften er derfor steget fra et skøn på ca. 10 mill.kr. til ca. 85 mill.kr. i 1998.
Persontransport
Til brug for regnskabet for Danmarks betalinger til EU udfærdiger Skatteministeriet med assistance fra Danmarks Statistik en række korrektioner af det danske momsgrundlag, så det svarer til det standardiserede EU-grundlag. Den reducerede skatteudgift som følge af momsfritagelsen for persontransport skyldes nye tal fra EU-regnskabet, der udviser en lavere stigningstakt end de tidligere anvendte fremskrivningsforudsætninger.
2.6 Opgørelsen af skatteudgifter, 1996-2001
Skatteudgifter opgøres efter to forskellige principper, nemlig tabt provenu- og udgiftsækvivalensprincippet. Tabt provenuprincippet registrerer nettovirkningen på de offentlige finanser af de ydelser, der gives gennem afvigelserne fra det normale skattesystem. Målet illustrerer således størrelsesordnen af et synligt skattefrit tilskud til modtagerne, der netop svarer til de usynlige tilskud, skattesystemet forårsager. Skatteudgifter opgjort efter tabt provenu-princippet fremgår af tabel 2.2.
Udgiftsækvivalensprincippet registrerer effekten på de offentlige finanser, hvis alle de ydelser, som gives via indtægtsbudgettet som skattenedslag eller på udgiftsbudgettet som skattefrie tilskud eller overførsler, blev ændret til skattepligtige ydelser, der gav modtageren samme nettoydelse. Målet illustrerer således størrelsesordnen af et synligt skattepligtigt tilskud til modtagerne, der netop svarer til den usynlige ydelse, skattesystemet forårsager. Skatteudgifter opgjort efter udgiftsækvivalensprincippet fremgår af tabel 2.3. For en detaljeret beskrivelse af de enkelte skatteudgifter henvises til Skatteudgifter i Danmark, oktober 1996.
Tabel 2.2. Opgjorte skatteudgifter 1996-2001 - tabt provenu, mill.kr.
|
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
| Generelle offentlige tjenester (01) |
|
|
|
|
|
|
| Udenrigsministeriets tjenestemænd |
112 |
116 |
118 |
125 |
131 |
137 |
| Forsvar (02) |
|
|
|
|
|
|
| Værnepligtiges skattefrie kostpenge |
34 |
34 |
32 |
32 |
32 |
32 |
| Offentlig orden og sikkerhed (03) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
| Undervisning (04) |
|
|
|
|
|
|
| Undervisning (moms) |
820 |
882 |
954 |
1.027 |
1.106 |
1.174 |
| Sundhedsvæsen (05) |
|
|
|
|
|
|
| Plejehjem (moms) |
280 |
301 |
326 |
350 |
377 |
401 |
| Læge, tandlæge (moms) |
655 |
705 |
763 |
821 |
883 |
938 |
| Skatteudgifter i alt |
935 |
1.006 |
1.088 |
1.171 |
1.261 |
1.339 |
| Social tryghed og velfærd (06) |
|
|
|
|
|
|
| Gaver, gratialer og fratrædelsesg. |
687 |
695 |
690 |
727 |
765 |
807 |
| Engangsbeløb efter lov om arbejdsskade-forsikring mv. |
145 |
143 |
141 |
148 |
156 |
165 |
| Personalegodebeskatning |
0 |
15 |
25 |
28 |
30 |
33 |
| Eftergivelse af studiegæld |
61 |
60 |
60 |
63 |
66 |
70 |
| Nedslag for renteindtægter |
88 |
45 |
18 |
0 |
0 |
0 |
| Legater |
36 |
36 |
34 |
35 |
36 |
36 |
| Pensionsinstitutters indbetaling af arbejds-markedsbidrag |
41 |
47 |
54 |
58 |
62 |
66 |
| Dagpleje (moms) |
189 |
203 |
220 |
237 |
255 |
270 |
| Daginstitutioner (moms) |
1.051 |
1.130 |
1.223 |
1.316 |
1.416 |
1.504 |
| Skatteudgifter i alt |
2.297 |
2.375 |
2.465 |
2.612 |
2.787 |
2.951 |
| Boligforhold (07) |
|
|
|
|
|
|
| Fritagelse/fredede ejendomme |
20 |
22 |
24 |
26 |
27 |
28 |
| Forbedringer |
5 |
- |
- |
- |
- |
- |
| Begrænsning af lejeværdistigning |
101 |
108 |
85 |
89 |
93 |
98 |
| Reduceret lejeværdi, pensionister |
584 |
610 |
624 |
657 |
687 |
717 |
| Landbrugsejendomme |
150 |
162 |
163 |
168 |
171 |
173 |
| Boligbenyttelse (moms) |
140 |
144 |
148 |
154 |
160 |
168 |
| Fradrag for omk. til udlejning |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
| Boligydelseslån (stempelafgift) |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
| Ejerboliger (stempelafgift) |
300 |
331 |
359 |
381 |
401 |
419 |
| Skatteudgifter i alt |
1.402 |
1.479 |
1.505 |
1.577 |
1.641 |
1.705 |
| Kulturelle-, rekreative- og religiøse tjenester (08) |
|
|
|
|
|
|
| Forlystelser (moms) |
837 |
900 |
974 |
1.048 |
1.128 |
1.198 |
| Aviser og blade (moms) |
779 |
838 |
906 |
975 |
1.050 |
1.115 |
| Fradrag for gaver til fonde mv. |
80 |
84 |
85 |
90 |
94 |
98 |
| Skatteudgifter i alt |
1.696 |
1.823 |
1.965 |
2.113 |
2.272 |
2.411 |
| Energiforsyning (09) |
|
|
|
|
|
|
| Vindmøller |
76 |
83 |
88 |
96 |
104 |
107 |
| Naturgas |
2.708 |
2.443 |
2.389 |
2.432 |
2.436 |
2.451 |
| Kul |
101 |
33 |
-36 |
-36 |
-37 |
-37 |
| Kraftvarme |
2.060 |
2.060 |
2.050 |
2.050 |
2.050 |
2.050 |
| Vedvarende energi |
1.535 |
1.736 |
1.878 |
1.957 |
2.022 |
2.087 |
| Skatteudgifter i alt |
6.480 |
6.355 |
6.369 |
6.499 |
6.575 |
6.658 |
| Landbrug, skovbrug og fiskeri (10) |
|
|
|
|
|
|
| Nedskrivning af husdyrbestand |
54 |
48 |
50 |
50 |
49 |
48 |
| Fiskere |
40 |
39 |
37 |
37 |
37 |
37 |
| Landbrugets finansieringreform |
4 |
6 |
5 |
4 |
2 |
0 |
| Landbrugets kredittid (moms) |
74 |
66 |
- |
- |
- |
- |
| Farvet benzin, landbrug |
72 |
- |
- |
- |
- |
- |
| Skatteudgifter i alt |
244 |
159 |
92 |
92 |
89 |
86 |
| Råstofudvinding, industri samt bygge og anlæg (11) |
|
|
|
|
|
|
| Inflationsgaranti, skibe |
50 |
50 |
44 |
47 |
50 |
54 |
| Små bryggerier |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
| Eksportkredit, stempelafgift |
29 |
36 |
46 |
50 |
53 |
55 |
| Let øl mv |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
| Skatteudgifter i alt |
84 |
91 |
94 |
102 |
108 |
114 |
| Samfærdsel og kommunikation (12) |
|
|
|
|
|
|
| DIS-eksemption |
422 |
438 |
454 |
472 |
490 |
509 |
| Sø-fradrag |
16 |
18 |
17 |
18 |
19 |
20 |
| Persontransport (moms) |
315 |
328 |
349 |
366 |
391 |
415 |
| Post og porto (moms) |
220 |
237 |
256 |
276 |
297 |
315 |
| Charterrejser (moms) |
102 |
109 |
114 |
121 |
130 |
139 |
| Flys energiforbrug |
115 |
119 |
119 |
119 |
119 |
119 |
| Færgers energiforbrug |
329 |
338 |
338 |
338 |
338 |
338 |
| Sikkerhedsudstyr i biler |
3.900 |
3.000 |
2.100 |
2.150 |
2.200 |
2.250 |
| Hyrevogne |
200 |
200 |
200 |
200 |
200 |
200 |
| Diesel + udligningsafgift |
2.256 |
2.362 |
2.486 |
2.678 |
2.819 |
2.910 |
| Dampretur |
50 |
52 |
54 |
58 |
- |
- |
| Registreringsafgiften (totalskadede biler) |
442 |
467 |
492 |
517 |
543 |
567 |
| Skatteudgifter i alt |
8.367 |
7.668 |
6.979 |
7.313 |
7.546 |
7.782 |
| Handel og service samt generel erhvervs-udvikling (13) |
|
|
|
|
|
|
| Undersøgelse af nye markeder |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
| Forretningplan |
6 |
- |
- |
- |
- |
- |
| Varelagernedskrivning |
169 |
103 |
- |
- |
- |
- |
| Formuegoder |
80 |
72 |
96 |
103 |
90 |
52 |
| EDB-software |
12 |
11 |
12 |
12 |
12 |
11 |
| Etableringskontoloven |
17 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
| Investeringsfondsloven |
190 |
128 |
- |
- |
- |
- |
| Forsøg og forskningsaktivitet |
1.449 |
1.487 |
1.577 |
1.650 |
1.721 |
1.801 |
| Forskere og nøglemedarbejdere |
148 |
151 |
151 |
157 |
163 |
170 |
| Finanssektoren (moms) |
827 |
869 |
915 |
975 |
1.031 |
1.063 |
| Tjenester (moms) |
143 |
153 |
166 |
179 |
192 |
204 |
| Proceslempelser |
352 |
436 |
520 |
595 |
669 |
669 |
| Spildevandsafgiften |
- |
150 |
298 |
286 |
275 |
264 |
| Anlægs- og etableringsudgifter |
59 |
41 |
41 |
43 |
45 |
47 |
| Udlandslempelse |
320 |
240 |
160 |
80 |
- |
- |
| Vækstfonden |
60 |
70 |
56 |
42 |
28 |
14 |
| Dagpenge og rejsegodtgørelser |
-- |
45 |
35 |
28 |
19 |
15 |
| Andelsforeninger |
103 |
95 |
105 |
110 |
113 |
115 |
| Fondes bundfradrag |
41 |
41 |
41 |
41 |
41 |
41 |
| Fondsbeskattede foreningers bundfradrag |
44 |
44 |
44 |
44 |
44 |
44 |
| Skatteudgifter i alt |
4.121 |
4.252 |
4.334 |
4.465 |
4.563 |
4.632 |
| Skatteudgifter i alt |
26.592 |
26.241 |
25.997 |
27.126 |
28.110 |
29.022 |
Tabel 2.3. Opgjorte skatteudgifter 1996-2001 - udgiftsækvivalens, mill.kr.
|
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
| Generelle offentlige tjenester (01) |
|
|
|
|
|
|
| Udenrigsministeriets tjenestemænd |
300 |
296 |
287 |
302 |
317 |
331 |
| Forsvar (02) |
|
|
|
|
|
|
| Værnepligtiges skattefrie kostpenge |
60 |
58 |
54 |
54 |
54 |
54 |
| Offentlig orden og sikkerhed (03) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
| Undervisning (04) |
|
|
|
|
|
|
| Undervisning (moms) |
1.580 |
1.694 |
1.764 |
1.899 |
2.044 |
2.170 |
| Sundhedsvæsen (05) |
|
|
|
|
|
|
| Plejehjem (moms) |
424 |
456 |
493 |
531 |
572 |
607 |
| Læge, tandlæge (moms) |
1.757 |
1.794 |
1.847 |
1.987 |
2.139 |
2.271 |
| Skatteudgifter i alt |
2.181 |
2.250 |
2.340 |
2.518 |
2.711 |
2.878 |
| Social tryghed og velfærd (06) |
|
|
|
|
|
|
| Gaver, gratialer og fratrædelsesgodtg. |
1.323 |
1.335 |
1.275 |
1.344 |
1.415 |
1.492 |
| Engangsbeløb efter lov om arbejdsskade-forsikring mv. |
254 |
246 |
235 |
247 |
260 |
274 |
| Personalegodebeskatning |
0 |
29 |
46 |
52 |
55 |
61 |
| Eftergivelse af studiegæld |
107 |
104 |
99 |
104 |
110 |
116 |
| Nedslag for renteindtægter |
155 |
77 |
30 |
0 |
0 |
0 |
| Legater |
70 |
69 |
63 |
65 |
66 |
67 |
| Pensionsinstitutters indbetaling af arbejds-markedsbidrag |
63 |
72 |
81 |
89 |
94 |
100 |
| Dagpleje (moms) |
286 |
308 |
333 |
358 |
386 |
410 |
| Daginstitutioner (moms) |
2.024 |
2.170 |
2.260 |
2.432 |
2.618 |
2.780 |
| Skatteudgifter i alt |
4.281 |
4.409 |
4.422 |
4.691 |
5.004 |
5.300 |
| Boligforhold (07) |
|
|
|
|
|
|
| Fritagelse/fredede ejendomme |
39 |
43 |
45 |
47 |
50 |
52 |
| Forbedringer |
9 |
- |
- |
- |
- |
- |
| Begrænsning af lejeværdistigning |
195 |
207 |
157 |
165 |
173 |
180 |
| Reduceret lejeværdi, pensionister |
1.125 |
1.170 |
1.154 |
1.215 |
1.270 |
1.326 |
| Landbrugsejendomme |
290 |
310 |
301 |
310 |
316 |
321 |
| Boligbenyttelse (moms) |
212 |
218 |
224 |
233 |
243 |
255 |
| Fradrag for omk. til udlejning |
193 |
187 |
181 |
175 |
169 |
163 |
| Boligydelseslån (stempelafgift) |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
| Ejerboliger (stempelafgift) |
577 |
635 |
664 |
704 |
741 |
775 |
| Skatteudgifter i alt |
2.644 |
2.774 |
2.729 |
2.853 |
2.965 |
3.075 |
| Kulturelle-, rekreative- og religiøse tjenester (08) |
|
|
|
|
|
|
| Forlystelser (moms) |
1.612 |
1.728 |
1.800 |
1.937 |
2.085 |
2.214 |
| Aviser og blade (moms) |
1.180 |
1.270 |
1.373 |
1.478 |
1.591 |
1.689 |
| Fradrag for gaver til fonde mv. |
155 |
162 |
158 |
166 |
174 |
182 |
| Skatteudgifter i alt |
2.947 |
3.160 |
3.331 |
3.581 |
3.850 |
4.085 |
| Energiforsyning (09) |
|
|
|
|
|
|
| Vindmøller |
146 |
160 |
163 |
178 |
192 |
199 |
| Naturgas |
4.103 |
3.702 |
3.620 |
3.685 |
3.691 |
3.714 |
| Kul |
153 |
50 |
-55 |
-55 |
-56 |
-56 |
| Kraftvarme |
2.060 |
2.060 |
2.050 |
2.050 |
2.050 |
2.050 |
| Vedvarende energi |
2.326 |
2.630 |
2.845 |
2.966 |
3.064 |
3.162 |
| Skatteudgifter i alt |
8.788 |
8.602 |
8.624 |
8.823 |
8.941 |
9.068 |
| Landbrug, skovbrug og fiskeri (10) |
|
|
|
|
|
|
| Nedskrivning af husdyrbestand |
94 |
83 |
83 |
83 |
82 |
81 |
| Fiskere |
71 |
68 |
62 |
62 |
62 |
62 |
| Landbrugets finansieringreform |
7 |
10 |
8 |
7 |
3 |
0 |
| Landbrugets kredittid (moms) |
143 |
127 |
- |
- |
- |
- |
| Farvet benzin, landbrug |
108 |
- |
- |
- |
- |
- |
| Skatteudgifter i alt |
424 |
287 |
153 |
153 |
147 |
143 |
| Råstofudvinding, industri samt bygge og anlæg (11) |
|
|
|
|
|
|
| Inflationsgaranti, skibe |
75 |
77 |
67 |
71 |
76 |
81 |
| Små bryggerier |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
| Eksportkredit, stempelafgift |
45 |
54 |
69 |
76 |
80 |
84 |
| Let øl mv. |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
8 |
| Skatteudgifter i alt |
129 |
140 |
145 |
157 |
166 |
174 |
| Samfærdsel og kommunikation (12) |
|
|
|
|
|
|
| DIS-eksemption |
813 |
840 |
839 |
872 |
906 |
941 |
| Sø-fradrag |
32 |
34 |
32 |
33 |
35 |
37 |
| Persontransport (moms) |
478 |
497 |
529 |
554 |
592 |
628 |
| Post og porto (moms) |
334 |
359 |
388 |
418 |
450 |
478 |
| Charterrejser (moms) |
154 |
165 |
173 |
183 |
196 |
211 |
| Flys energiforbrug |
174 |
181 |
181 |
181 |
181 |
181 |
| Færgers energiforbrug |
498 |
512 |
512 |
512 |
512 |
512 |
| Sikkerhedsudstyr i biler |
5.909 |
4.545 |
3.182 |
3.258 |
3.333 |
3.409 |
| Hyrevogne |
303 |
303 |
303 |
303 |
303 |
303 |
| Diesel + udligningsafgift |
3.418 |
3.579 |
3.766 |
4.057 |
4.271 |
4.409 |
| Dampretur |
76 |
79 |
81 |
87 |
- |
- |
| Registreringsafgiften - totalskadede biler |
670 |
707 |
745 |
783 |
822 |
859 |
| Skatteudgifter i alt |
12.858 |
11.802 |
10.732 |
11.241 |
11.603 |
11.968 |
| Handel og service samt generel erhvervs-udvikling (13) |
|
|
|
|
|
|
| Undersøgelse af nye markeder |
176 |
172 |
166 |
166 |
166 |
166 |
| Forretningplan |
11 |
- |
- |
- |
- |
- |
| Varelagernedskrivning |
256 |
156 |
- |
- |
- |
- |
| Formuegoder |
169 |
154 |
200 |
216 |
190 |
110 |
| EDB-software |
19 |
18 |
18 |
18 |
18 |
17 |
| Etableringskontoloven |
37 |
37 |
38 |
40 |
42 |
43 |
| Investeringsfondsloven |
334 |
220 |
- |
- |
- |
- |
| Forsøg og forskningsaktivitet |
2.142 |
2.205 |
2.336 |
2.445 |
2.551 |
2.671 |
| Forskere og nøglemedarbejdere |
390 |
383 |
366 |
380 |
395 |
410 |
| Finanssektoren (moms) |
1.253 |
1.317 |
1.386 |
1.478 |
1.562 |
1.611 |
| Tjenester (moms) |
216 |
232 |
251 |
271 |
291 |
309 |
| Proceslempelser |
533 |
660 |
787 |
902 |
1.014 |
1.014 |
| Spildevandsafgiften |
- |
227 |
452 |
434 |
417 |
400 |
| Anlægs- og etableringsudgifter |
99 |
70 |
67 |
70 |
74 |
78 |
| Udlandslempelse |
485 |
364 |
242 |
121 |
- |
- |
| Vækstfonden |
116 |
134 |
104 |
78 |
52 |
26 |
| Dagpenge og rejsegodtgørelser |
-- |
86 |
65 |
52 |
35 |
28 |
| Andelsforeninger |
198 |
182 |
193 |
203 |
208 |
212 |
| Fondes bundfradrag |
62 |
62 |
62 |
62 |
62 |
62 |
| Fondsbeskattede foreningers bundfradrag |
67 |
67 |
67 |
67 |
67 |
67 |
| Skatteudgifter i alt |
6.562 |
6.747 |
6.801 |
7.003 |
7.143 |
7.225 |
| Offentlige transfereringer (OT) |
|
|
|
|
|
|
| Tillæg efter lov om social pension |
5.127 |
5.009 |
4.566 |
4.647 |
4.697 |
4.693 |
| Børnetilskud |
1.350 |
1.282 |
1.207 |
1.203 |
1.201 |
1.201 |
| Kontanthjælp |
1.338 |
1.319 |
1.277 |
1.286 |
1.300 |
1.309 |
| Børnefamilieydelse |
8.248 |
8.642 |
8.257 |
8.699 |
9.160 |
9.659 |
| Tilskud til fredede ejendomme |
21 |
25 |
59 |
39 |
39 |
39 |
| Boligydelse |
5.748 |
5.907 |
5.717 |
5.819 |
5.910 |
6.011 |
| Boligsikring |
1.637 |
1.743 |
1.681 |
1.689 |
1.697 |
1.705 |
| Flytteudgifter |
14 |
15 |
14 |
15 |
15 |
16 |
| Kraftvarme, omstilling |
106 |
37 |
21 |
77 |
85 |
84 |
| Elvarme, omstilling |
17 |
39 |
18 |
50 |
50 |
- |
| Kulvarme, omstilling |
37 |
28 |
6 |
25 |
25 |
- |
| Energibesparelser |
44 |
28 |
41 |
51 |
51 |
50 |
| Tilskud til begrænsn. af lejeforhøjelser |
94 |
169 |
162 |
179 |
188 |
188 |
| Tilskud fra elspareordningen |
- |
96 |
185 |
185 |
185 |
185 |
| Skatteudgifter i alt |
23.781 |
24.341 |
23.211 |
23.965 |
24.600 |
25.140 |
| Skatteudgifter i alt |
66.536 |
66.559 |
64.593 |
67.238 |
69.543 |
71.612 |
